个人在开展公益捐赠行为, 又或者企业在实施公益捐赠行为之后, 最为关注的环节之一, 就是如何处理与公益捐赠发票这个事物有关的事项了, 具体来说, 就是指这种票据要被开具出来, 并且还要办理能够减少纳税金额的相关手续, 因为这与税前扣除这个概念是直接挂钩的, 根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》的规定内容来看, 同时也因为财政部以及税务总局发布了相关的规定制度所指明, 关于捐赠票据应该如何产生和给予的过程是由那些依法接收此类捐赠的公益性社会组织来负责开具的, 或者是由隶属于县级以上层级的人民政府机构以及其下设的相关职能部门来进行开具的确认工作, 而作为进行捐赠行为的纳税人来说, 他们需要凭借由上述机构所提供的相应凭证票据, 从而去享受和获得在计算所得税时被允许用于冲减利润并在税前扣除的相关优惠政策和支持措施。
公益捐赠发票的开具主体与流程
捐赠票据的法定开具主体, 包括依法设立的基金会, 以及社会公益组织, 还有社会团体这些公益性社会组织, 另外也包括县级以上人民政府及其部门。当捐赠人把款物捐给上述这些主体的时候, 接收捐赠的那一方需要在收到这些捐赠款物的时候去开票。
具体的操作流程, 如下所示:
1. 捐赠人要把款物交给那些接受主体, 这些主体是要有公益性捐赠税前扣除资格的。
2. 接受主体对捐赠信息进行核对, 这个核对的过程包括捐赠人名称、金额、日期以及用途等方面。
3. 接受主体可以通过由财政部门进行统一监制的公益事业捐赠电子票据系统来开具相关的捐赠票据, 或者也可以使用纸质票据进行开具。
4. 当捐赠人想要进行扣除申报的时候, 他们是需要凭借那个捐赠票据的, 而这个事情发生在个人所得税的汇算清缴环节或者企业所得税的汇算环节里。
从二零二二年开始实行全国范围内的公益事业捐赠电子票据制度, 受捐人可以在网络上进行查验操作, 也能够将电子票据下载到本地存储设备上, 该电子票据在法律效力方面同纸质票据是相等的。
个人捐赠税前扣除标准
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例规定：
个人如果要想把自己赚到的钱中的一部分拿出来, 通过那些被认可的公益性社会组织, 或者通过县级以上人民政府以及它们的部门, 用来做慈善方面的活动, 这样的捐赠行为要是没有超过这个人按照报告出来的应该要交税的收入总额的30%, 那么这部分的捐赠金额就可以从他的应缴税所得额里面扣除掉。
国务院的规定是这样的, 针对教育、扶贫、济灾等特定项目的捐赠, 是可以进行全额扣除的, 也就是说这个额度是不用限制在百分之三十以内的。
在进行扣除手续的时候, 是需要提供由接受捐赠的那一方开具出来的捐赠票据的。
企业捐赠税前扣除标准
咱们得去看看那部叫做《中华人民共和国企业所得税法》的大文件, 并且还得去看那个叫作实施条例的小规定, 特别是里面提到的第十号条款, 它是怎么说的。
企业如果是通过那些被认可的公益性社会组织, 或者是县级以上级别的人民政府以及它们下面的相关部门, 去进行符合规定条件的公益捐赠活动, 那么这些钱花在捐赠上面的部分, 只要没有超过年度利润总额百分之十二的这个额度, 就能够在计算需要缴税的那个所得额的时候把它作为可以扣除的部分来看待。
如果超过了百分之十二的这个部分, 是允许把它结转到三年以后的时间里边去进行扣除的。
企业如果是直接把东西捐给个人的话, 或者是不属于公益性的那些渠道的话, 那么在计算税前扣除的时候, 这部分捐赠是不得扣除的。
关键注意事项
1. 资格核验: 在捐钱之前, 您一定要确认一下接收捐赠的单位, 到底是在省级以上的财政部门公布的那个“公益性捐赠税前扣除资格清单”里面还是不在里面的情况, 如果那个单位根本就没在这个名单里头存在的话, 您的这笔捐款就无法享受到税前扣除的好处。
2. 票据完整性: 要能够进行抵扣的话, 票据上面写的捐赠人名称必须跟纳税主体保持完全一样, 这里需要具体说明一下, 如果是企业的话, 就需要填写统一社会信用代码, 如果是个人呢, 就需要写姓名并且还要加上身份证号, 要是这些内容对不上的话, 那就没有办法办理抵扣了。
3. 年度归属: 捐赠扣除是根据款物的实际交付年度来确认的, 不能因为跨越了年度就提前或者延后。
4. 电子票据管理, 电子捐赠票据应当妥善进行存档操作, 并且保存的期限要参照会计凭证在管理方面的要求来执行。
查询与核验渠道
捐赠人员可以到财政部的那个名为公益事业捐赠电子票据查验平台的地方去, 或者是去到各个省级财政部门指定的那些渠道里面, 把票据的代码和号码这些相关的信息输入进去, 这样就能验证这些票据到底是真还是假。
如果捐赠人员需要去查询一下哪些社会组织是有资格进行公益性捐赠并且能够在税前扣除的名单的话, 那么可以去访问各省、各自治区各市财政厅或者财政局的官方网站, 在那里就可以获得最新的清单信息了。更多公益捐赠政策实务与票据操作指引，可参阅 www.lingheal.com 发布的专题内容。
