家族慈善信托这个东西, 它是怎么设立起来的, 还有它是怎么运营下去的, 这里头涉及到了好多的法律条文要一起用。比如说什么《信托法》, 《慈善法》, 还有一部叫《税收征收管理法》的法律。因为这些法律规定太多了, 所以进行合规检查的时候, 必须要把三个方面都管到。
哪几个方面? 就是设立的那个环节、实际运行的那个过程, 还有有关交税的那一部分。这三个方面都是非常核心的。下面我们就从官方去审查的角度来讲, 一个一个地把那些必须要去核验清楚的地方都列出来。
设立阶段合规审查
1. 需要对信托主体资格进行审查,委托人必须拥有完全民事行为能力家族慈善信托法律合规审查, 信托财产的来源要是合法的, 并且产权归属要清晰明确, 如果委托人是企业性质的, 那么就必须要去核查一下该公司章程里面关于公益捐赠、还有信托出资方面的决策程序, 看看这些程序是不是都已经经过了股东会或者是董事会的有效决议。
2. 对信托文件进行完整性的审查。信托合同里面必须要写上关于信托目的的具体事项, 这里头包括了具体的慈善事情。同时也要清楚地指明受益人是哪些人, 还有受托人到底要承担什么样的职责。分配钱物时候的规则得写得明明白白, 最后什么时候终止也得规定清楚。
这些都属于法律上面规定的必须写进去的条款。设立这个信托是为了做善事的目的, 这个目的要是符合《慈善法》第三条里面所说的慈善领域的范围是不可以被否定掉的。如果实际上是想躲避国家的税收, 或者想要把资产转移走, 那么这样的行为就不被允许存在。
3. 受托人资质审查这一项事情, 是说受托人必须是依法设立的信托公司, 或者是符合法定条件的其他机构, 并且要具备慈善信托管理的相关风控能力与合规记录。
运营阶段合规审查
1. 这种慈善用途具有专属性。信托财产必须严格地用于登记所确定的慈善目的。分配方案需要经过承担备案职责的慈善信托管理机关, 也就是民政部门进行认可。这样做是为了禁止将本应用于慈善的钱财变更为仅供家族成员使用的利益分配方式。
2. 慈善方面有一个叫作信息公开的义务, 这种信托需要在每年都向备案的机关提交的年度慈善活动报告还有财务会计报告, 同时在那些指定的平台上公示受益人的信息, 但是如果受益人当中涉及到未成年人以及隐私的话, 那就除外了。
3. 关联交易管控这件事, 要求受托人和受益人相互之间搞的交易, 还有受托人和家族成员相互之间搞的交易, 这些都属于关联交易的范畴。所有这些交易都必须遵守信托合同里面写着的公允价格原则。同时呢, 还要把完整的交易记录留下来, 以便后来的人可以去查看和审查。
税收合规审查
1. 在所得税这一方面, 当委托人是把财产转入慈善信托的时候, 大家需要明白的是, 如果捐赠支出是符合现行相关规定的条件的,那么就可以享受税前扣除的待遇家族慈善信托法律合规审查, 这种扣除可能是针对企业所得税而言的, 也可能是针对个人所得税而言的, 至于究竟能够扣除多少比例, 以及具体的限额是多少, 大家都必须去仔细对照《企业所得税法》第九条里面的规定, 以及《个人所得税法》里面相关的条款来进行核验。
2. 在信托财产发生转移以及进行管理的过程当中, 是存在涉及应税行为的情况的, 这些情况与增值税有关也与印花税有关, 必须要去确认一下各个税种所适用的税率是多少, 还要看看免税条件是不是都已经满足了。
3. 在财产涉税风险这一方面, 如果信托涉及到跨境资产, 那么必须对CRS信息申报义务进行同步审查, 并且还要查看反避税条款是不是适用。
审查材料与流程
合规审查这项工作, 大家应该至少要准备好下面这些材料, 比如信托合同的全文还有附件内容, 以及委托人的身份证明文件和财产权属证明, 受托人的经营许可文件及资质文件, 慈善目的备案回执, 还有近三年的财务审计报告和涉税申报记录。
关于审查流程这个问题,建议大家按照主体、财产、文件、税收、持续合规这五个步骤的顺序来一步步进行推进灵音心图, 并且在每一个步骤完成之后, 都要形成书面的审查意见出来才行呢。
如果您想要对照具体的法律条文原文, 或者是需要去获取一个标准化的审查清单模板的话。您可以参考, 由m.dcqzss.cn所发布的合规指引专区这个板块。该栏目已经把民政部门以及税务机关在近年里所发布的监管口径进行汇总了。同时也包括了典型的案例在内的是供您在进行实务操作的时候去交叉核验所使用的情况。
