公益捐赠是可以依法享受企业所得税和个人所得税税前扣除的。当个人进行的捐赠额还没超过年度应纳税所得额的百分之三十的时候, 以及当企业进行的捐赠额还没超过年度利润总额的百分之十二的时候, 这两部分钱都是被允许在当年一次性进行扣除的。
那些超出了限额的部分, 是可以通过往后结转的方式, 在未来的三年内进行处理。而如果要办理扣除的话, 需要的凭证是由财政部门监制的公益事业捐赠统一票据, 这个票据里面包含了纸质票据还有电子票据。
01抵扣比例与限额标准
需要说明一下, 所谓年度利润总额呢, 就是指企业年度的会计利润总额, 如果遇到那些净利润为负数的企业, 在计算时就把它们的限额看作为零。
02票据开具与认定要求
1. 票据类型方面, 需要使用“公益事业捐赠统一票据”, 这种票据必须由县级以上的财政部门来监制, 无论是纸质的形式, 还是电子的形式, 都是符合要求的。
2. 那个负责开出的主体, 它要是符合依法设立这一个条件, 同时还拿到了可以进行公益性捐赠税前扣除的资格, 这样的组织应该属于公益性社会组织这个类别。再或者呢, 是县级及以上的人民政府, 或者是这些政府下面的各部门。
3. 必备要素, 票据必须载明捐赠人的名称、受赠单位的名称、捐赠的具体金额、票据编号、开具日期以及受赠单位加盖的印章。如果缺少上述任何一种要素, 那么该票据就不得作为税前扣除的有效凭证。
4. 认定查询: 大家如果需要搞清楚那些公益性社会组织到底有没有资格去享受税前列支的待遇, 那就得去财政部门、税务机关, 还有民政部门这些主管部门的官方网站上去查看。具体的做法就是查阅它们每年都在官网上正式公布的那一批名单, 这样就都能看明白了。
03申报操作流程
个人捐赠：
1. 一定要去拿到那个符合规定的捐赠票据, 并且要把原件好好地保存起来, 以便以后需要检查的时候能够拿出来。
2. 在办理那个年度汇算清缴工作的时候, 也就是次年的3月1日到6月30日这个时间段之内, 你需要登录个人所得税APP或者是网页端, 然后在“公益捐赠支出”那个栏次上面进行填写和申报。
3. 你那个用来填写的金额, 是不能超过百分之三十的那个限额的, 然后呢, 系统里头会自动去算出那个可以扣除掉的数额是多少, 这个情况是这样的。
4. 在完成申报之后, 要把相关票据留存下来的时间, 至少要达到五年那么长时间。
企业捐赠：
1. 当务之急是取得合规票据, 这样一来, 财务部门就可以去做账了, 会计分录的具体操作是借记营业外支出, 同时贷记银行存款。
2. 当纳税人完成年度企业所得税汇算清缴工作的时候, 这个时间段要求在次年的5月31日之前结束, 然后需要填写特定的表格, 具体的表名称为A105070, 表格的名称内容是《捐赠支出及税收调整明细表》。
3. 先计算百分之十二的限额, 对于在这个限额内的部分, 直接进行扣除处理, 而对于超过这个限额的部分, 需要登记为以后年度可以结转扣除的金额。
4. 有关票据的原件以及备查资料需要被保存起来, 而且需要保存的年限至少达到10年这个数字。
04高频疑难
如果票据遗失怎么办?, 你可以向开具单位去申请补开, 或者去出具捐赠证明。你需要附上原始凭证的复印件, 并且要在上面加盖受赠单位的公章。经过主管税务机关核实之后公益捐赠票据税务抵扣政策公益捐赠票据税务抵扣政策，才会予以认可。
向非资格机构捐赠能否扣除? 不可以。如果受赠的主体没有被列入公益性捐赠税前扣除资格的名单里, 那么对应的票据就算无效的, 自然也就不得在税前进行扣除这回事了。
以物捐赠如何计税? 需要把捐赠资产的公允价值、增值税、所得税等税费加在一起进行合计, 然后以此来确认捐赠金额, 随后需要开具和该捐赠金额相对应的票据。
公益捐赠与减免税能否叠加? 是可以的。第一步是先按照相关的政策规定先把款项给扣除掉。然后, 第二步再去适用其他的有关减免税的政策规定。这两者之间是属于相互影响的, 互不冲突。
05主要政策依据
《中华人民共和国个人所得税法》第六条
《中华人民共和国企业所得税法》第九条、第八条
财政部、税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（现行有效版本）
各地财政部门发布的公益事业捐赠统一票据管理办法
以上的这些政策, 得要拿目前还算有效的那个版本当标准, 在具体的执行过程里面, 万一碰到当地的补充规定, 那就得按当地的主管税务机关给出的说法来办。
