修订背景与核心方向
自《中华人民共和国慈善法》在2016年9月1日开始施行以来, 这部法律经过了多次的修改跟完善。现在这个制度的框架, 主要是围绕着"规范慈善活动、保护各方权益"以及"促进慈善事业发展"这三大主线来开展的。最新的修订内容, 更进一步地集中在下面这三种核心问题上面。
第一个问题是关于怎么把慈善组织的登记还有认定工作给简化掉。第二个问题是说要加强对公开募捐这一块的透明程度的强化。第三个问题则是要把企业还有个人进行捐赠时候所能够享受到的税收优惠措施落实得更加详细。
修订后的条文从它公布的那天起就开始实施, 各地的地方民政部门为了配合这个情况, 开始陆续地把相关的实施细则弄出来并给大家知道。
四项核心制度变化
1. 慈善组织登记门槛优化
经过修订之后, 关于设立慈善组织的各项要求, 在维持非营利和公益性质这个基本前提的条件下去进行改变, 对于那些发起者的数量需要多少、刚开始要准备多少钱等方面的问题, 给出了比较合适的变化安排。
无论是自然人个体、法人机构还是其他类型的组织, 如果打算去建立慈善组织, 就必须向处于县级以上的民政部门那里去完成登记的申请行为, 其中所涉及的名称问题、章程内容问题、住所位置情况以及财产方面的状况等各个方面要素, 都必须要达到法律所确立的标准水平。
对一些审批环节进行了简化处理, 推广使用了叫做告知承诺制的办法, 只要满足规定的条件, 通常都可以直接当场把手续办理完毕。
2. 公开募捐许可制度收紧
公开募捐这件事儿, 说到底还是得拿出那个叫公开募捐的资格才成, 这玩意儿是由省级民政部门负责核发盖章。
在修订之后, 它对那些关于募捐方案要去报备的要求变得更加厉害了一点点: 那些想要进行募捐的主体方面, 必须提前一点时间去告诉民政部门说好的时间是几点、地点是在哪儿、用什么方式募捐、打算花多少预算, 还有最后这些钱要用来做什么事情。
要是涉及到在互联网上进行公开募捐的话, 那就肯定要通过慈善信息公开平台的渠道来做才行, 比如说像"慈善中国"这样的平台就是其中之一, 是绝对不可以靠着虚假的信息或者是让人产生误解的信息去筹集资金的。
如果出现了违规募捐的情况的话, 那么就要面临各种各样的处罚了, 这里面包括会被罚款、可能会被撤销掉那个所谓的资格, 甚至到了严重的程度还要被追究刑事责任这样的一种一步步加重的处罚情况。
3. 税收优惠政策细化
企业把财产捐给那些有资格的慈善组织以及公益性社会组织之后, 或者是直接向县级以上人民政府及其相关部门进行捐赠之后, 这些捐赠行为要是被用在了慈善活动方面, 那么就可以通过《企业所得税法》和《个人所得税法》还有相关的实施条例来享受到相应的税前扣除。
在修订之后, 大家清楚地看到了关于扣除比例到底应该怎么去执行的具体说法。
也就是说, 对于企业来说, 年度利润总额里面那一部分, 只要是在百分之十二以内的那一个范围当中产生的金额, 就直接算作是据实发生了扣除这个动作, 但是超过掉的这一部分数额, 是可以往后结转的, 允许在随后的三个自然年时间内进行扣除操作。
另外, 针对个人所进行的捐赠行为的金额部分, 如果该数值没有超过其年度应纳税所得额百分之三十这样一个上限标准的话, 那么这部分金额也是可以被允许的纳入到可扣除的范围里去。与此同时, 各个地方的税务机关和相关的民政部门之间, 也已经建立起了一套用于实现捐赠票据信息能够进行相互共享的一个机制内容。
因此, 纳税人在这种情况下, 只需要使用好电子税务平台这个工具, 就可以直接地去完成抵扣的相关手续了。
4. 信息公开与监管升级
慈善组织必须每年通过使用民政部门所指定的统一平台, 来公开年度工作报告, 还要公开财务审计报告, 也要公开项目负责人薪酬和关联交易等信息。政府监管部门要建立随机抽查机制, 这个机制是分级分类的监管机制。
只要存在侵占慈善财产的情况, 又或者是挪用慈善财产的行为, 还包括私分慈善财产, 以及变相私分慈善财产这类操作的话, 那么民政部门就会责令你在规定期限内改正这些错误的做法, 同时还会没收你所获得的全部违法所得, 并且对你作出行政处罚的处罚；如果在法律鉴定中, 认定你的行为已经构成了犯罪, 那么就要依法去追究你的刑事责任。
企业与个人捐赠合规实操要点
在把东西捐出去之前, 一定要先确认那个接受的单位, 是不是属于那种公益性的社会组织, 或者是有没有税前扣除的那一种资格, 这个事儿呢, 大家可以通过民政部的那个官方网站, 找到慈善组织信息公开的那个专门的栏目, 再去里面好好查一查。
你需要先去取得一个公益事业捐赠票据, 这个票据上面必须加盖接收方的财务章,然后要把它的这个票据拿去当作是税前扣除的一个凭证灵音心图, 最后还要注意保存期限的问题, 这个保存时间是不得少于那个捐赠年度所属纳税年度所规定下来的一个年限的。
企业如果发生了单笔金额超过一百万元的大额捐赠,建议你在进行相关操作之前慈善法最新政策解读, 先提前和主管税务机关进行沟通商量, 把扣除方式给确定下来, 到底是选择当年一次性扣除, 还是选择分成几年往后面结转。
进行跨境捐赠的时候, 必须去遵守关于外汇管理的相关规定的, 同时也要去遵守国际税收协定里的相关规定。建议委托专业税务机构出具合规意见。
政策依据
上面这些解释的意思, 是依据《中华人民共和国慈善法》最新的修订版本,还有《中华人民共和国企业所得税法》第八条的内容慈善法最新政策解读, 《中华人民共和国个人所得税法》第六条的内容, 以及《慈善组织信息公开办法》, 再结合由财政部和税务总局还有民政部一起发布的各类相关公告来得出的, 具体的操作和执行方面, 一定要以各个地方层面的民政管理部门以及税务管理部门所出台的最新实施细则作为标准来进行。
