根据《中华人民共和国企业所得税法》, 还有《中华人民共和国增值税暂行条例》, 以及财税〔2018〕15号这些文件的规定, 要是组织都已经依法进行了登记, 而且还拿到了非营利组织免税资格的认定, 那它那些符合要求的收入, 就能够免缴企业所得税。
与此同时,还会涉及到增值税、个人所得税灵音心图, 还有捐赠方享受税收抵扣等等多层次的一些优惠政策。本指南系统梳理当前有效的非营利组织税收优惠政策、享受条件及申请流程。
主要税收优惠税种
（一）企业所得税
根据财税〔2018〕15号文件的规定, 非营利组织所取得的下列收入, 不需要被用来缴纳企业所得税,也就是说非营利组织税务优惠政策, 这些收入的所得税是处于免征状态的。
1. 接受来自其他各种单位以及个人所捐赠的收入, 而且这些收入是按照税法规定可以被确定为免税的。
2. 是指来自政府那边的补助性质的收入, 这一点需要明确它不包括通过政府购买服务这种形式得到的钱, 另外也要说明的是, 也不包含那些按照规定被纳入到财政预算里面去的管理类型的或者是奖励类型的、属于资金性质的部分。
3. 这部分政府设立基金的收入, 它是被按照规定提取的, 而这个规定是由财政部门或者是主管行政机关来制定的。
4. 这是从那些按规定得以免税的项目里头, 所取得的那些收入。
（二）增值税
根据财税〔2016〕36号附件3里面的规定, 非营利组织搞的非学历教育服务是要免征增值税的, 同时呢, 非营利医疗机构提供的医疗服务这部分也是不需要缴纳增值税的, 也就是免征增值税。
（三）捐赠方税收抵扣
当个人向非营利组织进行捐赠时, 根据《个人所得税法》第六条的规定, 如果捐赠的额度没有超过应纳税所得额的百分之三十, 那么这一部分就可以从应该缴纳的税额中把它扣除掉。
而当企业在进行捐赠的时候, 依据《企业所得税法》第九条的相关规定, 在年度利润总额百分之十二以内的这部分捐赠额是允许在计算企业所得税时被扣除的, 但是如果超出的那一部分数额, 也是可以准予结转并在后续的三年时间里进行扣除处理的。
享受条件与资质要求
非营利组织想要享受上面提到的这些优惠条件, 是需要同时满足文件为财税〔2018〕15号中所规定的那些要求的。
1. 是按照法律规定设立起来的, 具备法人的资格。
2. 以从事公益目的为宗旨；
3. 应当按照法律规定去履行纳税申报方面的义务, 并且把所有花费的经费都用于宗旨规定的那些公益目的上面。
4. 所有的财产, 还有这些财产所产生的那些收入, 都必须要用在那个组织章程里所写明白的、规定允许的那些业务活动的范围内去。
5. 把收入分配给股东、合伙人或者成员的这个总额, 它是不能超过头一年里那个总收入的大约百分之十的。
6. 这些条件呢,是要么是在登记之后非营利组织税务优惠政策, 要么就是经过了最近一次认定之后, 要一直地保持着满足的状态。
组织需要做的一件事情是向主管税务机关去申请那个免税资格的认定工作。这个认定的有效期长度是五年整。如果在五年的期限到了的时候, 还需要重新进行申请。
申请流程
第一步:你要向负责登记的机关, 也就是民政部门或者你那个业务的主管单位, 提交一个免税资格的认定申请, 同时还要附上一些材料, 比如说章程, 以及过去两年的财务报表什么的, 另外还有关于资产来源和使用的说明材料。
在第二步:这个环节里, 你需要先拿到那个认定文件, 然后要去主管税务机关那里办一下税收优惠备案的手续, 并且同时要提交已经取得的那个认定文件以及关于免税收入的说明。
第三步:需要进行纳税申报。然后, 对于对应的应税种类, 在表单里面填写有关免税收入的金额。接着, 还要计算出可以减免的具体税额。最后, 需要把相关的备份资料都留存好。这样做是为了以备税务机关随时进行核查。
常见疑难与注意事项
1. 具有免税资格并不等于说所有的内容都是不需要交税的, 非营利组织如果去做一些属于赢利性质的业务, 比如像出去进行投资, 或者去卖东西, 或者是把不动产给转让掉, 这些行为拿到手的钱还是要按照法律规定去缴纳税收的, 这部分收入和那些已经规定可以不交税的收入, 是需要分开来做账目核算才行的。
2. 对于政府购买服务收入不免税这个问题, 这类收入需要按照相关的规定去缴纳企业所得税, 而不能把它当作是免税的收入来申报。
3. 政策是有时间性的, 具体的意思就是那些税收优惠的好事儿, 它不是永久的, 是有个明确的截止日期的。所以大家在组织管理的时候, 必须一直紧紧盯着财政部、税务总局那边最新的文件发没发什么内容, 这样才能保证自己符合国家规定的要求去享受这些待遇, 不出乱子。
4. 核算管理:建议去建立这样一个制度, 就是让免税收入和那些非免税的收入被分开来算账, 要把资金的流向台账给完善起来。
