华侨捐赠兴办公益事业法完整解读：最新规定与实务要点

《中华人民共和国华侨捐赠兴办公益事业法》已于2025年9月12日由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议修订通过, 自2025年12月1日起施行。 本次修订, 旨在进一步完善华侨捐赠相应制度, 保障华侨捐赠者各类合法权益, 传承中华民族优良传统美德, 促进公益事业提质量向更高阶发展, 下面就是核心条款与实操实案实务要点的深度精准解研读的解读内容。本次就把核心条款与实务有关操作要点做个权威精准解读呈现于此。

一、 立法目的与适用范围

1. 立法目的: 为规华侨捐赠兴办公益事业活动, 保证华侨捐赠人的合法权益，根守《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国公益事业捐赠法》及国家其他有关法律法规, 合贴华侨实际情况, 制定本法。

2. 适用主体: 本法适用于在中华人民共和国身处的身为中华人民共和国的中国公民（即华侨）, 向境内属非盈利性的非营非经济牟利非企业类非营利性组织或是政府组织捐赠用于公益事业的可用于从事公益事业的捐赠资金各类资产及物资物品的公益捐助公益事业专项行为。

3. 华侨捐赠兴办公益事业理应遵守遵循自愿无偿公开公平公正各项相关的基本原则。

二、 捐赠主体与受赠主体资格

1. 捐赠人资格应具备有完全民事行为能力之华侨身份。华侨得单独实行或合并实施捐赠, 亦能够和自己亲属或机构实施合并推行捐赠。

2. 受赠主体：

县级以上人民政府及其组成部门；

县级以上人民政府确定的公益性社会团体；

县级以上人民政府确定的非营利性的公益性事业单位。

注：受赠主体必须依法成立，具备相应的受赠能力和财产管理能力。

三、 捐赠项目与用途限制

1. 公益范畴所属捐赠财产, 应当用于列举下公益事业范畴的情由。

教育、科学、文化、卫生、体育等社会公益事业；

扶贫、济困、扶弱、助残等社会公益项目；

环境保护、自然灾害和其他社会公益事项。

2. 用途限制：

华侨捐赠人可以与受赠人协议约定捐赠财产的用途和管理方式。

赠予受赠人的财产应当由受赠人按照双方约定的协议用途使用使用时不得擅自改变协议约定过的用途规定。

需要改变用途的, 应当征得捐赠人的书面同意；捐赠人已经死亡的, 应当征得其指定的代表人的同意。

四、 税收优惠与政策红利

依据作了修定制的法律还有财政部、税务总局相关规定, 华侨捐赠的税收优惠政策如下:

1. 企业所得税: 华侨企业或者华侨凭借其控股之企业来开展捐赠, 年度利润总额百分之十二以内的这一部分, 准许于计算应纳税所得额之日起中扣除；超过年度利润总额百分之十二的那部分, 准许衔接转接未来三年之内于计算应纳税所得额之日起中扣除。

2. 个人所得税: 华侨个人开展公益慈善事业捐赠, 捐赠额度未超出纳税人申报的应纳税所得额三成的部分, 能从其应纳税里全部扣除。国务院划定对捐赠额度未超纳税人申报的应纳税所得额固定比例的部分全部扣除的其他公益慈善事业捐赠政策除外。

3. 进口关税与进口环节增值税：

华侨向境内公益项目捐赠的物资华侨捐赠兴办公益事业法，由受赠单位办理进口手续。

那些符合规定条件的捐赠物资, 依着国家相关规定来免征进口关税还有进口环节增值税。

捐赠物资应当归属国家鼓励进口的公益物资, 且必须用于公益目的之用途, 不得进行转卖。

五、 捐赠财产管理与监管

1. 专户管理: 捐赠财产应当受赠人设立, 财产单独管理对捐赠的专户, 确保专款专用进行。

2. 信息公开：

受赠人应当定期向捐赠人报告捐赠财产的使用、管理情况。

赠受达人应依《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定向有关部门和赠达人呈上受赠之财产的使用、管理状况并且应当接受其监督。

对于捐赠额度较大项目, 受赠人应在指定媒体公开捐赠财产使用情形情况。

3. 审计与监督：

县级以上人民政府侨务部门应当会同有关部门加强对华侨捐赠兴办公益事业的监督管理。

审计部门依法对捐赠财产的接受、管理和使用情况进行审计。

捐赠人有权复核, 查询捐赠财产的管理、使用情况, 受赠人应当如实答复。

六、 法律责任与违规处理

1. 受赠人擅改用途: 擅自改变捐赠财产用途, 由县级以上人民政府侨务部门责令限期改正；逾期不改正的, 有关部门依据具体情况责定受赠人停止接受、使用捐赠, 并由财政部门吊销其公益性社会团体登记证书或事业单位法人证书。

2. 对侵占、挪用之类情形的相关人员, 针对侵占并用了捐赠财产的各有关部门责令其改正；如果这样的行为已构成相应罪名的, 按照法律途径追究明确其应当承担的刑事责任；与此同时这样的行为尚无法构成此类所述之犯罪情形的, 依照相关法律给予对应行政上的处分惩戒。

3. 拒绝报告: 受赠人拒绝向部门或者捐赠人报告受赠财使用理情况的, 由级以上政府侨务部门责令限期改正；逾期不改正的, 由有关部门依法处以罚。

七、 实务操作指南（全链路闭环）

为确保华侨捐赠顺利进行华侨捐赠兴办公益事业法，建议遵循以下流程：

1. 意向沟通: 华侨受赠主体与确认捐赠意向、金额、物资清单及用途协议。

2. 订立契书: 双方订立具备法律效力的《捐赠契书》, 明确约定去向、监审形式及违诺责任。

3. 财产转移：

资金捐赠: 华侨借用合法渠道把资金归入受赠主体专项账户。

物资捐赠: 由受赠主体来办理进口免税那些手续, 华侨或第三方物流要来办理出境运输与报关那些手续。

4. 开具发票/凭证: 受赠主体向捐赠人开具符合法律规定统一公益事业捐赠的票据或合法有效的凭证, 依据为该凭证供捐赠人享受税收优惠。

5. 跟踪反馈: 受赠主体每一季度或十二个月向华侨反馈项目进展及财务报告, 确保信息透明。

八、 常见疑难问题解答

1. 问：华侨捐赠的“实物”是否包括房产？

答: 不包含这一点。华侨向外捐赠的实物对象主要是可在境内进行转移的各类物资, 比如像设备器械、图书册籍、医疗耗材用品等这类物资。 拥有的房产物件或者在境内进行的不动产物权直接赠与这个行为属于民事领域里的行为活动, 专门适用的是《中华人民共和国民法典》, 并非这部相关法律的公益范畴内捐赠相关的税收优惠政策规范。

2. 问 如果无法按约定用途使用捐赠资金的主体是受赠主体, 华侨要怎么进行维权?

答: 华侨依照《捐赠协议》可首先要求受赠主体纠正；若没法纠正, 华侨有权要求退还捐赠财产；若形成损失, 华侨能向人民法院提起诉讼, 追究受赠主体的违约责任及侵权赔偿责任。

3. 问：华侨捐赠是否可以指定具体的受益人？

你答可以: 华侨属于捐赠的定向捐赠, 应当指定该华侨为具体的受益人或受益人项目, 受赠人不得将华侨该指定受益人的捐赠财产用于其他的公益项目, 除非应征得该华侨的书面同意。

九、 官方建议

华侨在捐出财富前该周密审慎查验受赠主体具有的合法资质（譬如有没有个在民政部门完成登记变成公益性社会组织, 要么有没有啥是政府指定的接手单位）, 并留妥捐赠合约、支付凭证、已缴税收凭据之类全部整套法律文书。 针对金额巨大的捐赠, 商议提请聘用专业执业律师或做账师加入协议拟定及税务安排, 凭借以确保符合规则并最大化水平亨用税收红利。

参考来源：全国人民代表大会常务委员会关于《中华人民共和国华侨捐赠兴办公益事业法》的决定（2025年9月12日），财政部、税务总局相关公告，中华人民共和国公益事业捐赠法。

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